Размеры страховых взносов на добровольное мед страхование устанавливаются: Расходы на ДМС: налогообложение, страховые взносы

Содержание

Расходы на ДМС: налогообложение, страховые взносы

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

О начислении страховых взносов при заключении договоров ДМС

У бухгалтера компании, заключившей договоры добровольного медицинского страхования со страховой организацией или подписавшей договор с медицинским учреждением на оказание услуг своим сотрудникам, может возникнуть вопрос: нужно ли начислять обязательные страховые взносы на платежи по таким договорам? Рассмотрим вопрос более детально

Когда страховые взносы начислять не нужно

Положениями пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ предусмотрен ряд выплат в пользу работников, на которые не нужно начислять взносы на обязательное социальное страхование. Среди них:

— платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающие оплату медицинских услуг и заключенные на срок не менее одного года;

— платежи (взносы) по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам, которые заключаются на срок не менее одного года. Обязательным условием является наличие лицензии у медицинского учреждения, выданной в соответствии с законодательством РФ.

Минздравсоцразвития России в своем письме от 07.05.2010 N 10-4/325233-19 также подтверждает, что страховые взносы на выплаты по договорам, заключенным на срок свыше одного года, начислять не надо.

Договоры ДМС могут содержать различные условия компенсации расходов работнику. Так, сотруднику может оплачиваться лечение за границей либо санаторно-курортное лечение. Также сотруднику может быть возмещена сумма денежных средств, потраченных им на покупку медикаментов.

Например, ООО «Весна» заключило договор страхования своих работников со страховой организацией «Здоровье» сроком на 1 год. Договором предусмотрено предоставление медицинской помощи работникам «Весны» в их поездках за границу с оформлением международного полиса. Бухгалтер Л. Б. Осипова отдыхала в Морокко, где получила перелом руки. Со страховым полисом она обратилась в больницу, где ей была оказана необходимая медицинская помощь.

Стоимость оказанных ей медицинских услуг страховыми взносами не облагаются.

Согласно пп.5 п.1 ст. 422 НК РФ не имеет значения, кому были выплачены денежные средства по договору ДМС: работнику в качестве возмещения понесенных им расходов или организации, которая оказывает медицинские услуги.

Например, сотрудник ООО «Весна» С. Н. Алексеев обратился в стоматологическую клинику, имеющую соответствующую лицензию. После проведенного лечения С. Н, Алексеев предъявил клинике свою страховку, которую ООО «Весна» оплачивает по договору ДМС, заключенному сроком на 1 год со страховой компанией «Здоровье». Алексееву не пришлось оплачивать лечение зубов, поскольку оплата была произведена компанией «Здоровье» на основании страховки непосредственно на расчетный счет клиники.

Страховые взносы по данному договору ДМС, уплаченные «Весной» «Здоровью» не должны облагаться взносами на обязательное социальное страхование.

Когда страховые взносы начисляются

В случаях, когда договор ДМС заключается на срок менее одного года, на все платежи, произведенные по такому договору, надо начислять страховые взносы. Это означает, что к доходам, выплачиваемых сотруднику работодателем, необходимо добавить платежи по ДМС, приходящиеся на данного сотрудника, и уже с полученной суммы исчислить страховые взносы.

Обязательные страховые взносы рассчитываются ежемесячно с облагаемых вознаграждений в пользу работников и уплачиваются в бюджеты ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены.

О сроках уплаты страхвзносов читайте здесь.

См. также

Итоги

Страховые взносы на выплату ДМС начисляются только в случае, если срок действия договора со страховой компанией менее 12 месяцев. Если же срок договора составляет 1 год и более, страхвзносы с сумм ДМС не начисляются.

Источники:

Налоговый кодекс РФ Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налоговые льготы для компаний при оформлении ДМС

Единственное исключение — оплата за счет ДМС санаторно-курортного лечения. В этом случае НДФЛ возникает, так как путевка относится к доходам застрахованного (ст.213 НК РФ п.1 п/п.3), соответственно, у него возникает обязанность уплаты налога 13%. Для этого работнику необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию, получить уведомление и произвести уплату равными долями в два платежа.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Если срок договора ДМС, заключенного в пользу работников, составляет один год и более, платежи по нему, осуществляемые работодателем, страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС России не облагаются (ФЗ № 212-ФЗ ст.9 ч.1 п/п.5). Если договор ДМС заключен в пользу членов семьи работников, платежи по нему также не должны облагаться взносами, поскольку осуществляются в отношении лиц, не состоящих с работодателем в трудовых отношениях.

Налог на добавленную стоимость

Страховые премии (взносы) и страховые выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость в силу прямого указания закона (ст.149 НК РФ п.3 п/п.7).

Как видите, если знать нюансы оформления ДМС и пользоваться всеми прописанными государством льготами, стоимость страхования для компании существенно сокращается. При этом работодатель получает немаловажные преимущества. Во-первых, ДМС делает социальный пакет услуг, предоставляемый компанией, более конкурентоспособным, что, в свою очередь, поможет ей привлечь высококвалифицированных специалистов и укрепить позиции на рынке. Во-вторых, более качественное медицинское обслуживание позволяет улучшить трудоспособность персонала и снизить производственные потери, возникающие из-за оформления больничных листов. В третьих, это эффективный дополнительный фактор, уменьшающий отток персонала и стабилизирующий кадровый состав организации.

Не стоит забывать о том, что при возникновении страхового случая по договору ДМС финансовую ответственность за нанесение вреда здоровью сотрудника будет нести не предприятие, а страховая компания. Например, Либерти Страхование обладает более чем 20-летним опыт работы в области предоставления услуг ДМС и за это время разработала и внедрила качественную систему медицинского обслуживания клиентов и практику урегулирования страховых случаев. Преимущества компании — наличие круглосуточного диспетчерского пульта, штат квалифицированных врачей-экспертов, договоры с лучшими специализированными лечебно-профилактическими учреждениями. Либерти Страхование постоянно разрабатывает продукты, которые наиболее полно отвечают интересам клиентов. В частности, недавно компания предложила предприятиям Санкт-Петербурга ДМС с франшизой – продукт, который позволяет сэкономить до 30% стоимости стандартного договора ДМС и при этом сохранить своим сотрудникам важный элемент социального пакета.

общие правила, особенности и законодательное регулирование

Автор Ольга Биловицкая На чтение 6 мин. Опубликовано 11.06.2020

Обеспечение надлежащего медицинского обслуживания и забота о здоровье граждан – важнейшая составляющая государственной политики. Добровольное страхование может решить вопросы финансирования, существенно расширив спектр предоставляемых населению медицинских услуг. Рассмотрим основные положения закона о добровольном медицинском страховании, действующего в Российской Федерации, преимущества и недостатки данной системы.

Что такое добровольное медицинское страхование

Медицинским страхованием называют форму защиты социальных интересов населения в сфере услуг медицинского характера, финансируемых из средств целевых фондов. Денежные средства накапливаются за счет накопления взносов граждан, участвующих в программе.

Данная сфера деятельности в РФ включает две составляющих:

обязательную;
добровольную.

Обязательное страхование предусматривает основной комплекс услуг, без которых невозможно обеспечение контроля за состоянием здоровья человека. Добровольное охватывает дополнительные возможности, не включенные в обязательное страхование.

Подробнее о добровольном и обязательном медицинском страховании можно узнать здесь.

Кто может быть застрахован

Право заключения договора ДМС распространяется на всех физических лиц, включая:

российских граждан;
иностранцев;
лиц без гражданства.

Исключение относится к людям, страдающим от болезней, средства на борьбу с которыми выделяются из государственного бюджета, и недееспособным.

В роли страхователей могут выступать отдельные физические лица, при условии дееспособности, или компании, действующие в их интересах.

От чего можно застраховаться

Застраховавшимся лицам предоставляется медицинская помощь в рамках следующих программ:

Лечению в условиях стационарной клиники – с госпитализацией по причине заболевания или травмы и проведением диагностирования, лабораторных исследований, хирургического вмешательства, необходимых физиотерапевтических процедур. Программа предусматривает оплату услуг обслуживающего персонала, приобретение медикаментов, обеспечение бесплатного питания и содержания нахождения больного в клинике. Экстренной помощи – проведение неотложных мероприятий по спасению жизни и здоровья, с доставкой пострадавшего в лечебное заведение в условиях медицинского сопровождения.
Амбулаторно-клинической помощи – стандартная схема включает консультации медиков, аппаратную диагностику, бесплатное медикаментозное лечение, проведение лабораторных исследований и физиотерапевтических процедур в поликлинике или дневном стационаре.
Медицинского обслуживания с вызовом врача на дом – медик окажет помощь, посетив больного по месту проживания, выполнив возможные в домашних условиях мероприятия, забор биоматериалов для анализов.
Эксклюзивных функций – личный врач проконсультирует пациента в телефонном режиме и посредством других коммуникационных систем связи. Застрахованному обеспечивается круглосуточная бесплатная доставка медикаментов.

Кроме общих программ ДМС клиентам предлагаются специальные комплексы, предусматривающие реабилитационно-восстановительную помощь после травм и оперативного вмешательства, поддержание здоровья пожилых людей, предоставление медицинских услуг за границей и другие.

За каждым клиентом по программе ДМС закрепляется персональный менеджер, контролирующий и организующий предоставление предусмотренной полисом медицинской помощи.

Что такое ДМС и какие особенности лечения по полису можно узнать здесь.

Какой закон регулирует медицинское страхование

Вопросы медицинского страхования регламентируются следующими законами и другими законодательными актами:

законом РФ № 4015-1, принятым в ноябре 1992 года и определяющим порядок организации страхового дела в России;
отдельными статьями Гражданского кодекса РФ;
Федеральным законом № 326-ФЗ, определяющим порядок обязательного медицинского страхования.

Действующего закона о ДМС в настоящее время не принято, поэтому компании, работающие в данной области и государственные структуры, в задачи которых входит контроль указанной сферы деятельности, руководствуются перечисленными выше нормативами, относящимися к добровольному страхованию опосредованно.

Структура договора ДМС

Договором добровольного медицинского страхования называют соглашение, которое подписывают страхователь и медицинская организация, обязующаяся предоставлять спектр услуг медицинского характера в объемах, предусмотренных содержанием данного полиса.

Согласно требованиям перечисленных законов и ГК РФ, договор добровольного медицинского страхования должен составляться в письменном виде с включением в структуру следующих разделов:

наименования сторон, заключивших соглашение;
периода действия документа;
размеров, сроков и способов внесения страховых взносов;
видов предоставляемой помощи в рамках страховой программы и ситуаций, требующих оказания медицинских услуг;
прав, обязанностей, ответственности участников соглашения, других положений, соответствующих требованиям действующих законов РФ.

Составляется два экземпляра документа – по одному для каждой из договаривающихся сторон.

Правила мед страхования и особенности договора

Каждая из компаний, работающих в области медицинского страхования граждан, включая добровольное, принимает собственные правила, регламентирующие порядок предоставления услуг и характер взаимоотношений с клиентами.

Этот документ составляется с условием обязательного соответствия требованиям действующих законов и устанавливает порядок действий клиентов и страховщика в процессе взаимодействия по вопросам страхования.

Перед тем, как заключать договор ДМС с клиентом, его попросят пройти обязательное обследование, чтобы достоверно установить состояние здоровья и определить степень риска для страховщика при вступлении с гражданином в договорные отношения. Возможно заполнение медицинской анкеты, характеризующей страхователя.

В зависимости от полученных результатов, может различаться стоимость оказания услуг. Программа ДМС предусматривает исключение из списка возможных застрахованных лиц:

инвалидов первой группы;
людей с положительным результатом анализа на ВИЧ;
страдающих от онкологических заболеваний, туберкулеза и пр.;
граждан в возрасте за 75 лет.

Такие меры не противоречат законам и позволяют страховщику исключить серьезные риски, в результате которых добровольное страхование может оказаться убыточным.

Преимущества и недостатки системы

Добровольное приобретение полиса ДМС позволяет гражданину получить следующие преимущества:

оказание дополнительных медицинских услуг, выходящих за рамки обязательного страхования;
обеспечение комфортных условий пребывания в медицинских учреждениях, с полной компенсацией расходов на уход и приобретение лекарств;
добровольное страхование обойдется значительно дешевле обращения в частную клинику, одновременно с увеличением клиентопотока в частные медицинские учреждения за счет программ ДМС, финансируемых страховыми компаниями;
гибкости во взаимоотношениях сторон – клиент может выбрать виды помощи, необходимость в которых наиболее актуальна, рассчитывая на собственные финансовые возможности и состояние здоровья.

Недостатки системы ДМС связаны со следующими обстоятельствами:

необходимостью уплаты взносов, что не всегда доступно для подавляющего большинства граждан;
наличием ограничений, не позволяющих некоторым категориям населения принять участие в данных программах по причине серьезных заболеваний;
исключениями из видов предоставляемой помощи, в результате чего застрахованным пациентам приходится дополнительно обращаться в специализированные медицинские учреждения;
риском навязывания услуг, в которых человек не нуждается, с проведением излишних анализов и процедур;
ограниченности действия полиса ДМС, с необходимостью последующего продления (в отличие от ОМС).

Система добровольного медицинского страхования подлежит дальнейшему совершенствованию. Не последнюю роль в этом должен сыграть новый закон, который необходимо принять.

Отзывы о добровольном медицинском страховании можно почитать здесь.

Остается надеяться, что отечественное федеральное и региональное законодательство продолжит совершенствоваться, а закон, регламентирующий вопросы ДМС будет принят и снимет большинство вопросов к указанной сфере деятельности.

Видео по теме статьи

Определение премий по страхованию жизни для полисов срочных и уровневых премий; Правовой резерв; Чистая сумма под риском

Методами определения премий по страхованию жизни являются метод ежегодного возобновляемого срока и метод уровня премии. Хотя существует множество различных типов полисов страхования жизни, их финансовая основа основывается на этих двух методах или их вариантах.

Годовой продлеваемый срок

Годовой продлеваемый срок страхового полиса покрывает страхователя сроком на 1 год.Он не имеет денежной стоимости, поэтому большая часть премии покрывает плату за смертность, сумму, которая должна быть выплачена за тех, кто умирает. Стоимость премии во многом определяется уровнем смертности каждой возрастной группы. Каждый страхователь должен выплатить пропорциональную долю требований о смерти в пределах своей возрастной группы.

Например, рассмотрим группу из 1000 некурящих 50-летних мужчин, которые хотят получить страхование жизни на 1000 долларов. Это уровень смертности, основанный на Стандартной обычной обычной ( CSO ) 2001 г. Таблица смертности:

900 0,64

Стандартная обычная оценка 2001 г. (CSO)
Таблица смертности по десятилетиям
	Мужской			Возраст	Композитный	Некурящий	Курильщик	Композитный	Некурящий	Курильщик
10	0.23			0,22
20	1,00	0,95	1,27	0,47	0,45	0,58
30	1,14	1,02	1,80	0,68	1,03
40	1,65	1,46	2,77	1,30	1,20	2,12
50	3.76	3,32	6,45	3,08	2,81	5,39
60	9,86	8,92	16,29	8,01	7,40	13,97
70	25,77	70	25,77 900	37,89	17,81	16,82	29,82
80	70,14	67,87	90,07	43,86	42,43	66.99
90	187,66	185,06	214,13	121,92	120,65	153,05
100	363,19	362,10	376,40	275,73			110	589,64	589,59	590,27	581,77	581,76	582,26
Источник: Базовая таблица оценки 2001 г. и таблица CSO 2001 г.

Из 1000 некурящих 50-летних мужчин 3,32, или 0,332%, умрут до достижения 51 года. Страховщику этой группы придется выплатить 3320 долларов по иску о смерти, поэтому ему придется взыскивать минимум 3,32 доллара в год от каждого держателя полиса для покрытия страховых случаев (и, конечно же, небольшая дополнительная сумма на операционные расходы и прибыль).

Страховые взносы резко растут с возрастом, поэтому размер страховых взносов увеличивается каждый год, когда полис обновляется. Если вы курите, обратите внимание, что среди курильщиков почти в два раза выше смертность как среди мужчин, так и среди женщин в большинстве возрастных категорий.Разница между мужчинами и женщинами, а также между курильщиками и некурящими уменьшается по мере приближения к 120 годам. Однако не рассчитывайте на то, что проживете так долго! Очень немногие люди доживают до 120 лет, хотя это число должно значительно увеличиться с развитием медицинских технологий и более здоровым образом жизни.

Зачем вообще нужно относить людей к мужчинам или женщинам, к курильщикам и некурящим для расчета страховых взносов? Потому что существует значительная разница в продолжительности жизни для групп. Например, если одна страховая компания взимает совокупную ставку для всех людей в возрастной группе, то другие страховые компании будут предлагать женщинам и некурящим более низкую ставку и забирают бизнес у страховой компании, взимая комбинированную ставку.Эта компания пострадает от неблагоприятного отбора, поскольку совокупная ставка ниже для высоких рисков и выше для низких рисков. Таким образом, группа с низким уровнем риска купит страховку у других компаний из-за более низкой ставки, и тогда компания, взимающая комбинированную ставку, должна будет взимать более высокие цены для покрытия группы с высоким уровнем риска.

Тогда почему бы не расширить эту сегментацию, классифицируя людей, например, по семейному анамнезу болезней или генетике? Потому что в настоящее время нелегко сегментировать популяцию таким образом, и может не быть достаточно большой разницы в уровнях смертности, чтобы оправдать расходы на сегментацию.Такой степени сегментации, безусловно, будет политическое и социальное сопротивление, поскольку это будет рассматриваться как вторжение в частную жизнь и дискриминацию. Конечно, основание взносов по страхованию жизни на основании пола и статуса курения также может рассматриваться как дискриминационное, но оно имеет прочную актуарную основу. Однако половой статус и статус курения, в отличие от семейного анамнеза или генетики, являются легко наблюдаемыми чертами и, таким образом, не могут рассматриваться как вторжение в частную жизнь.

Тем не менее, по мере развития технологий, будут предприниматься попытки сегментации на основе генетики.В то время как многие считают это дискриминационным, другие будут утверждать, и справедливо, что запрет на это вынудит других субсидировать страховые взносы других. Поскольку страховые тарифы определяются уровнем смертности застрахованных, включение людей с более высоким уровнем смертности при той же премии сделало бы премию выше для всех. Как и в случае с разными ставками для пола и статуса курения, компании будут предлагать более высокие ставки для тех, кто желает показать свои хорошие генетические профили, что, в свою очередь, вызовет неблагоприятный отбор для других компаний, не использующих генетику, вынуждая их либо повышать свои страховые взносы. для всех или начать использовать генетические профили.

Уровень надбавки, юридический резерв, чистая сумма под риском

Метод надбавки за уровень используется для определения надбавок за пожизненную защиту путем взимания единой ставки надбавки, пока действует политика. Полис страхования жизни обеспечивает защиту до 100 лет. Если застрахованный доживает до 100 лет, то номинальная стоимость полиса будет выплачена владельцу полиса.

Чтобы иметь возможность взимать страховую премию в течение всего срока действия полиса, в первые годы полиса размер премии должен быть выше, чем необходимо для покрытия платы за смертность.Избыточные деньги выделяются в фонд и инвестируются для покрытия платы за смертность в последующие годы, когда размер премии будет меньше, чем необходимо для покрытия требований о смерти.

Способ инвестирования и накопления фонда регулируется законодательством штата; поэтому он называется юридическим резервом . Государства требуют минимальных юридических резервов для поддержания платежеспособности страховой компании, чтобы она могла оплачивать требования и выплаты, поэтому резервы соизмеримы с ее договорными обязательствами по ее письменным полисам.Законный резерв покрывает все полисы, которые выписывает страховая компания, и равен приведенной стоимости будущих требований о смерти за вычетом текущей стоимости будущих премий.

Юридический резерв = приведенная стоимость будущих требований о смерти — текущая стоимость будущих премий

Зачем использовать приведенную стоимость? Поскольку страховые компании инвестируют премии, чтобы заработать проценты, эти проценты учитываются приведенной стоимостью. Заработанные проценты снижают нормативные требования к резервам. По мере того как застрахованный становится старше, время до смерти уменьшается, поэтому приведенная стоимость требования о смерти растет, в то время как количество будущих выплат и, следовательно, текущая стоимость общей суммы этих выплат также уменьшается.

Законный резерв также можно просмотреть на уровне отдельной политики. В случае индивидуальных полисов юридический резерв неуклонно увеличивается, достигая номинальной стоимости полиса в возрасте 100 лет. Очевидно, чем позже полис приобретается и чем выше его номинальная стоимость, тем дороже страховые премии.

Разница между номинальной суммой полиса и обязательным резервом составляет чистую сумму риска для страховщика, что является чистым страхованием. Если вы умрете в возрасте до 100 лет, страховая компания потеряет чистую сумму риска по вашему индивидуальному полису.Этот убыток компенсируется премиями тех, кто еще не умер, и доходом от вложенных премий. Поскольку сумма чистой суммы риска и юридического резерва равна номинальной стоимости полиса, чистая сумма риска и юридический резерв обратно пропорциональны. По мере увеличения юридического резерва чистая сумма риска уменьшается.

Номинальная стоимость полиса = Законный резерв + Чистая сумма риска

Законные резервные требования большинства полисов основаны на Стандартной обычной таблице смертности (CSO) комиссаров 2001 года.

Основной целью юридического резерва является обеспечение пожизненной защиты, но поскольку в первые годы в виде страховых взносов собирается больше денег, чем необходимо для покрытия платы за смертность, в полисах с установленными надбавками формируется денежная стоимость, под которую страхователь может взять взаймы. или может вернуть полис в обмен на его денежную стоимость, если страхователь больше не желает продолжать действие полиса страхования жизни. Однако денежная стоимость изначально меньше, чем законный резерв из-за вычета коммерческих расходов и других затрат на приобретение.

Если вы хотите купить страховку, но не знаете, на какой срок, лучше сначала купить срочную страховку, особенно конвертируемую срочную страховку, потому что она намного дешевле, чем полис с повышением уровня, который разработан для пожизненной защиты. Полис с уплатой страховых взносов, действие которого прекращается в течение нескольких лет с 1 ^по, будет иметь небольшую денежную ценность или не будет иметь никакой денежной стоимости и будет стоить значительно больше, чем сопоставимое срочное страхование. Конвертируемый полис со сроком действия может быть преобразован в полис с денежной стоимостью без предоставления доказательств возможности страхования.

Самостоятельная занятость отчисления по страхованию здоровья | healthinsurance.org

Самостоятельная занятость и предпринимательство — мечта многих людей, и Obamacare упростила этот вариант благодаря гарантированному покрытию проблем, премиальным субсидиям и расширению Medicaid. Для предпринимателей, которые не имеют доступа к групповому плану медицинского страхования супруга, самостоятельная занятость обычно означает приобретение полиса на рынке индивидуального медицинского страхования.

А для тех, кто привык к тому, что работодатель покрывает все или большую часть страховых взносов по групповому плану, оплата индивидуального полиса может вызвать небольшой шок.Это было особенно актуально до 2014 года, когда самозанятые должны были платить полную премию за индивидуальный полис. Но благодаря налоговым льготам ACA многие американцы, работающие не по найму, теперь получают помощь в оплате страхового покрытия.

Помимо налоговых льгот по взносам, есть и другие способы, которыми самозанятые могут использовать налоговый кодекс, чтобы сэкономить несколько долларов, когда дело доходит до здравоохранения. Есть несколько вычетов и налоговых льгот, которые могут использовать самозанятые люди:

Отчисления для самозанятых не новые

Если вы покупаете собственное медицинское страхование, вам обязательно следует знать о вычете страховых взносов за длительное время для самозанятых.

Конгресс ввел 25-процентный вычет из страховых взносов самозанятых лиц в 1987 году и сделал их постоянными в 1994 году. Самозанятые получили еще лучшие новости в 2003 году, когда страховые взносы стали вычитаться на 100 процентов.

Вычет, который вы найдете в строке 16 Приложения 1 (приложенной к вашей Форме 1040), позволяет самозанятым людям уменьшить свой скорректированный валовой доход на сумму, которую они уплачивают в виде взносов на медицинское страхование в течение данного года. Вы найдете вычет в своей форме подоходного налога с физических лиц, и вы можете подать на него налоговую декларацию, если вы работали не по найму и показали прибыль за год.

Если вы также имеете право на получение налоговой льготы (субсидия на премию), вы можете вычесть только ту часть страховых взносов, которую платите сами. Это может войти в круговую математику, но есть два метода, которые IRS позволит вам использовать для определения вашего вычета и вашего налогового кредита.

Вы не можете воспользоваться вычетом страхового взноса, если у вас было право на групповое страхование от работодателя вашего или вашего супруга. Это включает в себя право на получение компенсации в рамках Соглашения о возмещении расходов на медицинское обслуживание квалифицированным малым работодателям (QSEHRA).

ACA и акционеры S-corp, превышающие 2%

С 2008 г. акционерам S-corp с долей более 2% было разрешено покупать индивидуальную медицинскую страховку от своего имени, а затем получать компенсацию от S-corp. Премии были включены в W2 акционера, а затем акционеру было разрешено вычесть премии на первой странице формы 1040, что привело к более низкому AGI (см. Пример 4 на странице 4 постановления IRS от 2008 года).

Но запрет ACA на работодателей, возмещающих работникам взносы по индивидуальному страхованию здоровья, похоже, противоречит этому положению, в зависимости от того, сколько акционеров S-corp было вовлечено.Это объяснение от IRS (обновлено в декабре 2014 г.) объясняет, что акционеру, который является единственным корпоративным сотрудником в S-corp, может по-прежнему возмещаться от S-corp индивидуальное медицинское страхование (и это разъясняется в Уведомлении 2015- 17, более подробно описанный ниже).

Но до февраля 2015 года IRS не рассматривала напрямую вопрос о нескольких акционерах с долей более 2%, и опасение заключалось в том, что если будет акционеров с более чем одним 2% акций, корпорация может нарушить рыночные реформы. в ACA и подлежат значительным штрафам (100 долларов США в день на одного сотрудника, получающего компенсацию).

В то время большинство бухгалтеров — и поверенный IRS, с которым я разговаривал в январе 2015 года — согласились с тем, что при наличии нескольких акционеров или сотрудников (включая супругов) лучше всего проявить осторожность и не получить компенсацию от S -корпорация, если акционеры были застрахованы индивидуальным (т.е. негрупповым) страхованием здоровья.

Однако в феврале 2015 года IRS выпустило Уведомление 2015-17, и это была очень хорошая новость для акционеров S-corp с долей более 2%, а также для любого другого малого бизнеса, подпадающего под рыночные реформы, запрещающие компенсацию физическим лицам. страховые взносы.Некоторые положения Уведомления 2015-17 применимы, если вы работаете не по найму:

S-корпус может продолжать возмещать индивидуальные рыночные премии своим акционерам, превышающим 2%, до тех пор, пока IRS не выпустит дальнейшее руководство по этому вопросу (однако в соответствии с условиями Уведомления 2015-17, если S- Corp имеет сотрудников, доля которых не превышает 2%, им не возмещаются расходы по индивидуальному страхованию здоровья). По состоянию на начало 2020 года веб-сайт IRS подтверждает, что Уведомление 2008-1 все еще применимо в отношении налогового режима медицинского страхования для акционеров с более чем 2% акций.На странице отмечается, что IRS все еще «рассматривает возможность публикации дополнительных указаний по применению рыночных реформ к 2-процентному соглашению о страховании здоровья между акционерами и сотрудниками», но поясняет, что никаких дополнительных указаний еще не опубликовано.
Если у акционера есть индивидуальный план, который покрывает супруга (а), и супруг (а) также работает в корпорации, договоренность о возмещении рассматривается, как если бы застрахованный работник был только одним — таким образом, рыночные реформы, которые запрещали бы возмещение страховых взносов, не применяются .Это особенно хорошая новость для семейных магазинов, в которых есть два акционера, состоящие в браке друг с другом; если у них есть единый индивидуальный полис медицинского страхования, они могут продолжать требовать от корпорации возмещения их страховых взносов, а затем вычитать их из их 1040 в соответствии с Уведомлением 2008-1. Это особенно полезно, учитывая, что ACA обычно не позволяет компании, в которой работают только два сотрудника, состоящие в браке друг с другом, получить групповой план медицинского страхования. У штатов есть некоторая гибкость в этом вопросе, но если вы находитесь в штате, где ваш единственный вариант — индивидуальный рыночный план, правило IRS, позволяющее супругам считаться одним застрахованным сотрудником, позволяет самостоятельно занятой паре вычитать свои страховые взносы.

За годы, прошедшие с 2015 года, произошли некоторые изменения правил, касающихся возмещения работодателями сотрудников индивидуальных рыночных премий. Когда ACA впервые был введен в действие, федеральное правительство заняло жесткую позицию (как отмечалось выше) и запретило работодателю в любой форме возмещение взносов по индивидуальному рыночному страхованию. Но Закон о лечении 21 века привел к появлению QSEHRA, позволяющих мелким работодателям возмещать сотрудникам взносы по индивидуальному страхованию здоровья, начиная с 2017 года.А затем администрация Трампа еще больше расширила правила, разрешив ICHRA существовать с 2020 года.

Но правила, описанные выше, для акционеров S-corp, превышающих 2%, еще проще. S-corp не требуется для создания QSEHRA или ICHRA. Он может просто возместить акционеру часть или всю стоимость индивидуального плана медицинского страхования на рынке, а затем включить сумму возмещения в доход акционера W2 (так, если акционер получает зарплату W2 в размере 50 000 долларов США, а также получает 5 000 долларов США в виде взноса на медицинское страхование возмещения, их доход, указанный в W2 Box 1, составит 55 000 долларов).Затем акционер может вычесть эту сумму, используя вычет по страхованию здоровья самозанятых лиц, когда они подадут свои 1040 (так, в приведенном выше примере они получат компенсацию от S-corp в размере 55000 долларов, но они будут платить федеральный подоходный налог только с 50 000 долларов из него). Отчисления по страхованию здоровья самозанятых лиц берутся «над чертой», что означает, что они вычитаются до расчета AGI, что приводит к более низкому AGI (напротив, детализированные вычеты производятся после расчета AGI).

HSA позволяют страхователям оплачивать медицинские расходы в долларах до налогообложения

Хотя самозанятость означает, что нет работодателя, оплачивающего счет за медицинское страхование, это также дает предпринимателям большую гибкость в отношении того, какой тип медицинского страхования они приобретают.Одним из популярных вариантов является план медицинского страхования с высокой франшизой (HDHP), соответствующий требованиям HSA.

Хотя некоторые люди выражали опасения, что рыночные реформы в рамках ACA будут несовместимы с HSA, это не подтвердилось, и планы, отвечающие требованиям HSA, по-прежнему популярны на индивидуальном рынке.

Страхование

в рамках HDHP дает застрахованному право открыть HSA и внести взносы до налогообложения, которые впоследствии могут быть использованы для оплаты медицинских расходов. В 2020 году предел взноса составляет 3550 долларов США для людей, имеющих индивидуальное страхование в рамках HDHP, и 7 100 долларов США для тех, кто имеет семейное покрытие (два или более человек) в рамках HDHP.

Как и в случае с вычетом по страхованию здоровья самозанятых, взносы в HSA вычитаются «сверх черты» на 1040, что означает, что вычет доступен подателям документов независимо от того, перечисляют ли они вычеты по статьям. И нет никаких ограничений дохода с точки зрения того, кто может вносить вклад в HSA — любой, кто имеет квалификацию HSA HDHP (и соответствует остальным требованиям, установленным IRS), может вносить вклад в HSA с деньгами до налогообложения.

Хотя деньги и HSA могут быть сняты без штрафов или налогов для оплаты квалифицированных медицинских расходов, некоторые страховщики предпочитают рассматривать свои HSA как вторичные пенсионные счета с налоговыми последствиями, аналогичными традиционным IRA: взносы не облагаются налогом и распределяются при выходе на пенсию облагаются налогом как доход при условии, что вы тратите деньги не на медицинские расходы, а на другие цели.

Налоговые льготы ACA делают индивидуальное медицинское страхование более доступным

Благодаря ACA федеральные налоговые льготы (субсидии), полученные через биржи, помогают многим семьям субсидировать приобретение индивидуальной медицинской страховки. Налоговые льготы отлично подходят для самозанятых, которым до 2014 года приходилось оплачивать весь счет за свое медицинское страхование. Сотрудники, получающие медицинское страхование, спонсируемое работодателем, обычно получают существенную субсидию в виде взносов до налогообложения и взносов работодателя. в премию.ACA предоставляет аналогичные субсидии многим самозанятым людям.

Налоговые льготы предоставляются домохозяйствам с доходом не менее 100 процентов от федерального уровня бедности (FPL), но не более 400 процентов от FPL, при условии, что участники не имеют доступа к Medicaid или спонсируемому работодателем медицинскому страхованию, которое считается доступным (и до тех пор, пока несубсидируемая стоимость покрытия превышает уровень, который IRS считает доступным). Для покрытия, действующего в 2020 году, используется уровень бедности 2019 года, а верхний порог годового дохода для получения права на субсидию составляет 49 960 долларов на одного человека и 120 680 долларов на семью из пяти человек (в континентальной части США; на Аляске и Гавайях рекомендации по более высокому уровню бедности) .

Относительно высокие лимиты дохода означают, что налоговые льготы по страховым взносам широко доступны: из 10,2 млн человек, которые в 2019 г. получили страховое покрытие частными планами медицинского страхования через биржи, около 87% имели право на получение льготных налоговых льгот. В целом по стране средняя субсидия страховых взносов в 2019 году составила 514 долларов в месяц (по сравнению со средними взносами по полному страхованию здоровья в размере около 593 долларов в месяц; субсидии премий покрывают большую часть страховых взносов для большинства участников).

Налоговые льготы могут выплачиваться непосредственно организациям медицинского страхования на ежемесячной основе, чтобы уменьшить сумму, которую страхователи должны платить за свое страхование, что является наиболее популярным вариантом.Но это не единственный выбор: люди могут выбрать полную оплату плана, приобретенного на бирже, а затем потребовать налоговый кредит в полном объеме в своих налоговых декларациях.

Для правомочных самозанятых лиц налоговые льготы делают индивидуальное медицинское страхование значительно более доступным, чем оно могло бы быть в противном случае. А поскольку ACA также отменил медицинское страхование на рынке индивидуального медицинского страхования, люди, которые избегали предпринимательства в прошлом из-за ранее существовавших условий здоровья, теперь могут работать самостоятельно, не беспокоясь о том, что они не имеют права на приобретение медицинской страховки.

Последнее списание, которое необходимо рассмотреть

Если вы столкнетесь с высокими медицинскими счетами и детализируете свои вычеты, возможно, вы сможете вычесть часть своих медицинских расходов. Вычет, указанный в Приложении A вашей налоговой декларации, покрывает широкий спектр медицинских расходов, а также включает взносы, которые вы платите за медицинское страхование (включая Medicare) или квалифицированное долгосрочное обслуживание. Однако вы не можете вычесть двойной вычет — если вы вычтете свои взносы по страхованию здоровья в рамках вычета по страхованию здоровья самозанятых, как описано выше, вы не сможете включить их в свои детализированные медицинские расходы.

И вы можете вычесть только расходы, превышающие 7,5 процентов от вашего скорректированного валового дохода. Это порог, который действовал в течение 2012 года (и для лиц, подавших документы в возрасте не менее 65 лет, медицинские расходы, превышающие 7,5 процента скорректированного валового дохода, все еще могут быть вычтены до конца 2016 года), но ACA увеличило порог до 10 процентов, что означает, что люди могут вычесть только медицинские расходы, превышающие 10 процентов их дохода.

Однако Закон о сокращении налогов и занятости, который был принят в декабре 2017 года, содержал положение, которое временно сбрасывало пороговое значение до 7.5 процентов, на 2017 и 2018 годы. Раздел 103 Закона о дополнительных консолидированных ассигнованиях 2020 года, вступившего в силу в декабре 2019 года, сохраняет этот нижний порог в силе на 2019 и 2020 налоговые годы. Конгресса, порог будет сброшен до 10 процентов, начиная с 2021 налогового года, и податели налоговых деклараций смогут вычитать только медицинские расходы, превышающие 10 процентов их дохода. Но на данный момент применяется порог в 7,5%, что облегчает людям вычет своих медицинских расходов, если они перечисляют свои вычеты.

Тратить 7,5% своего дохода на медицинские расходы сложно, если только вы не имеете дело с серьезной болезнью или травмой. Тем не менее, это еще одна веская причина отслеживать свои медицинские счета и страховые взносы — на всякий случай.

Луиза Норрис — брокер по индивидуальному медицинскому страхованию, которая пишет о медицинском страховании и реформе здравоохранения с 2006 года. Она написала десятки мнений и учебных материалов о Законе о доступном медицинском страховании для медицинского страхования.орг. Обновления ее государственной программы обмена информацией о здоровье регулярно цитируются СМИ, освещающими реформу здравоохранения, и другими экспертами по страхованию здоровья.